2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》施行，此前适用的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。判断一份合同要不要交印花税，依据是这份法律所附《印花税税目税率表》里有没有对应条目，而不是“合同金额大不大”“是不是盖章合同”。下面按凭证类型、计算方式、容易踩的边界三块讲。
01先看凭证类型：哪些合同在应税范围里
《中华人民共和国印花税法》采用正列举方式，只在税目税率表中列明的凭证才属于应税凭证；表里没有的合同，一般不征印花税。常见被误认为要交、实际不在列举范围的有：劳动合同、与个人签订的普通服务协议、未列明的咨询类合同等。反过来，有些名叫“协议”“确认单”的文件，实质是买卖合同或借款合同，仍可能被认定应税。
税目、税率与计税依据对照
《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》给出的税率和计税依据如下表。表中“不含税金额”不是自动成立的，只有合同分别列明不含税金额与增值税税款时，才按不含税金额计税；未分别列明的，按含税金额（即所列金额）计税。
| 应税凭证类型 | 税率 | 计税依据 | 常见误判 |
|---|---|---|---|
| 买卖合同（指动产买卖） | 价款的万分之三 | 合同所列金额，不含列明的增值税税款 | 把不动产买卖也按这一档算 |
| 借款合同（指银行业金融机构、经批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同） | 借款金额的万分之零点五 | 合同所列借款金额 | 企业间借款按本档交 |
| 租赁合同 | 租金的千分之一 | 合同所列租金 | 把物业管理费一并计入租金 |
| 承揽合同 | 报酬的万分之三 | 合同所列报酬 | 与建设工程合同混为一档 |
| 建设工程合同 | 价款的万分之三 | 合同所列金额 | 把设计、监理合同也按本档处理 |
| 运输合同 | 运输费用的万分之三 | 合同所列运输费用 | 把装卸费、保险费并入运费 |
| 技术合同 | 价款、报酬或者使用费的万分之三 | 合同所列金额 | 把专利权转让合同按本档处理 |
| 产权转移书据（土地使用权出让、转让，房屋等建筑物和构筑物所有权转让，股权转让，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让） | 价款的万分之五；其中土地使用权出让、转让，房屋等建筑物和构筑物所有权转让，股权转让（不含上市公司股票）适用 | 合同所列金额 | 把动产买卖并入本档 |
| 营业账簿 | 实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五 | 账簿记载的实收资本与资本公积合计金额 | 把其他账簿也按此交 |
适用哪一档税率，取决于凭证实质属于哪类合同，而不是合同标题怎么写。比如一份名为“合作协议”的文件，如果实质是一方提供设备、另一方支付价款，可能落入买卖合同；如果实质是资金拆借，要看是否属于借款合同税目所说的金融机构借款范围。判断有争议时，应回到《中华人民共和国印花税法》税目税率表逐条对照，或向主管税务机关确认。
02再算金额：计税公式和几个容易算错的地方
印花税的计算公式是：应纳税额＝计税依据×适用税率。同一份合同里包含两个以上税目事项、而且分别列明金额的，应当分别计算、相加缴纳；没有分别列明的，按税率从高适用。这一条是实操中差额最大的地方。
关于不含税金额的换算，口径写死在法律里：合同或产权转移书据中单独列明增值税税款，且金额与税款分别记载的，计税依据为不含税金额；没有单独列明的，按合同所列金额计税。所以，想让税额按不含税金额走，靠的是合同本身的书写方式，而不是事后财务折算。
假设情形（此处为教学示例，不是真实案例）：某公司签了一份购销合同，合同总额113万元，其中列明不含税金额100万元、增值税税款13万元。因税款单独列明，印花税按100万元计算，适用买卖合同万分之三，应纳税额＝1000000×0.0003＝300元。同样的合同，如果只写“合同总价113万元”，未单独列明增值税税款，就按113万元计算，税额为339元。差出来的39元，源于合同的书写方式。
再举一个多税目合同的例子（教学示例）：一份合同既有设备价款80万元，又有运输费用20万元，且分别列明。设备部分按买卖合同万分之三计240元，运输部分按运输合同万分之三计60元，合计300元。如果合同只写总额100万元、不作分项，就要看税务机关对合同实质的认定，通常从高适用税率，纳税人可能承担更高税额。
03哪些情况不用交，哪些情形容易漏报
不在《中华人民共和国印花税法》税目税率表列举范围内的凭证，不征收印花税。该法同时规定了若干免税情形，其中包括：应税凭证的副本或者抄本（限于副本或抄本视同正本使用的除外）；财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；以及国务院规定免征的其他凭证。这些免税情形有具体限定，不能简单理解成“写着‘赠与’就不用交”。
容易漏报的几类：一是把口头谈成、事后补签的合同当成“没留痕就不用交”，只要书立了应税凭证，义务就产生；二是账面上做了实收资本或资本公积的变动，却没同步考虑营业账簿这一税目；三是同一业务连续签多份补充协议、订单确认单，误以为“主合同交过就不用了”。这些判断都要回到凭证本身是否属于应税凭证。
缴纳方式上，印花税按季、按年或者按次计征，具体由主管税务机关确定；可以通过电子税务局申报，也可以到办税服务厅办理。具体申报期限和渠道以主管税务机关公布的口径为准，可以拨打12366纳税缴费服务热线确认，或在国家税务总局网站（https://www.chinatax.gov.cn）及当地电子税务局查询。
04动手核对：三步自查清单
拿到一份合同要判断是否缴税、缴多少，按下面三步走能覆盖大多数情形。
- 看凭证名称与实质，对照《中华人民共和国印花税法》税目税率表，确认是否落在列举范围内。不落入的，一般不需要缴。
- 确定税目对应的税率，再确定计税依据。有增值税税款的合同，看是否单独列明；多税目合同，看是否分别列明金额。
- 用“计税依据×适用税率”算出金额，逐份登记，并按主管税务机关确定的期限申报缴纳。已缴凭证要留存合同原件或复印件、缴款凭证，以便日后核验。
涉及跨境合同、涉及多税目拆分、或者金额较大难以自行判断时，建议按上述渠道先向主管税务机关或12366核实，再据实申报。以上为一般判断方法，具体个案以主管税务机关的认定为准。
05常见问题
电子合同、扫描件要不要交印花税
要。印花税法指向的是应税凭证，不以纸质或电子形式区分。通过电子形式书立的应税凭证同样在征税范围内，实践中保存好电子合同的原始文件和签署记录即可。
合同签了但后来没履行，已经交的印花税能退吗
《中华人民共和国印花税法》规定，已缴纳印花税的应税凭证，因合同解除、撤销、变更等情形导致凭证所载金额减少的，纳税人可以就减少部分申请退还或者抵缴印花税；凭证所载金额未变的，一般不予退还。具体手续按主管税务机关要求办理。
06要点速览
- 是否要交，看合同实质是否落入《中华人民共和国印花税法》所附税目税率表，标题和金额大小都不是判断标准。
- 税额＝计税依据×适用税率；合同单独列明增值税税款的按不含税金额计税，多税目合同未分别列明的从高适用。