算附加税费之前，先把三个条件定下来：税款所属期、纳税人所在地、当期实际缴纳的增值税和消费税各是多少。这三个定死了，剩下的就是一步乘法。真正容易出错的地方，是拿收入或者开票金额去当基数，或者把不同地区的费率混着用。
01附加税费的计税基数只有一个：实际缴纳的两税
附加税费的计税基数只有一个——当期实际缴纳的增值税加消费税，收入、利润和开票金额都不进这个公式。
增值税按月或按季申报，实际入库多少，附加就按多少算。当期只有留抵、没有实际缴税，基数就是零。城建税、教育费附加、地方教育附加三项共用同一个基数，差别只在比率和征收依据上。
教育费附加和地方教育附加是一回事吗
不是一回事。教育费附加按国务院的统一规定征收，地方教育附加由各省、自治区、直辖市按规定开征，费率由地方确定，所以同一家公司在不同省份算出来的地方教育附加可能不一样。核对时以主管税务机关公布的费率为准。
没有实际缴纳增值税的月份还要不要算
不用算，基数为零。常见情形是小规模纳税人当期销售额没达到免征增值税的标准，或者一般纳税人当期进项大于销项、只形成留抵。这类月份的附加税费栏通常填零，但申报动作该做还是要做，漏报和免征是两回事。
02三个项目分别按什么比率算
城建税按纳税人所在地分档，教育费附加和地方教育附加按各自规定的费率计算，三者都乘同一笔“实际缴纳的两税”。
| 项目 | 计税依据 | 适用比率 | 常见减免或不征情形 |
|---|---|---|---|
| 城市维护建设税 | 当期实际缴纳的增值税、消费税税额 | 按纳税人所在地分档，常见为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，以当地适用档次为准 | 小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可按“六税两费”减半；进口环节缴纳的两税不作为计税依据 |
| 教育费附加 | 同上 | 按国务院统一规定的费率执行，常见为3% | 与城建税同步适用减半；增值税免征时基数为零 |
| 地方教育附加 | 同上 | 由各省、自治区、直辖市规定，常见为2% | 各地减免口径不完全一致，按当地规定核对 |
比率只是公式的一半，另一半是“实际缴纳”。假设某小规模纳税人某季度实际缴纳增值税 12,000 元、无消费税，所在地为市区，城建税 7%、教育费附加 3%、地方教育附加 2%，三项合计 12,000 ×（7%+3%+2%）= 1,440 元；如果同时符合“六税两费”减半条件，实际负担再按当地执行口径减半。以上是计算演示，不代表任何地区的实际税率或减免结果。
03什么情况能减免，分三类核对
附加税费的减免不能按“企业大小”一刀切，要分成三类来看：按纳税人身份和规模给的普惠性减半、因为增值税本身免征导致的基数为零、以及针对特定对象或特定环节的法定减免。
小规模纳税人等“六税两费”减半怎么用
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以按规定对城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等实行减半征收。判断顺序是：先看是否属于这三类主体之一，再看税款所属期是否在政策执行期内，再看当地有没有叠加口径。一般纳税人如果同时符合小型微利企业条件，也可能适用，以当期有效的财政部、税务总局公告和主管税务机关口径为准。增值税小规模纳税人的标准，可对照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）确认。
增值税免了，附加是不是自动就没有
是。附加税费以实际缴纳的两税为基数，增值税按政策免征、没有实际入库，基数就是零，附加自然也就不用缴。要区分的是“免征”和“零申报”：免征是实体上不用缴，申报动作该做还是要做。
特定对象和特定环节有哪些不征或减免
进口货物，以及境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产时缴纳的增值税、消费税，不作为城建税计税依据。退役士兵、重点群体创业就业等特定对象另有专门的减免规定，要按具体文件的条件和期限核对。取得增值税留抵退税的，退还的税额能否从附加税费基数中扣除，按现行规定和主管税务机关口径执行，不要自行套用。这几类情形在办理前，都建议通过电子税务局、国家税务总局网站或 12366 纳税缴费服务热线确认当期口径。
04申报环节最容易出问题的三处
附加税费本身算错的不多，出问题多半出在基数的来源和跨地区口径上。
票、账、申报对不上时先查什么
先查增值税申报表上的本期实际缴纳数，再查银行扣款记录和完税凭证，再回到账上。发票的开具、取得和保管按国务院《中华人民共和国发票管理办法》执行，票面金额和账面收入长期对不上，附加税费的计算基础就不牢。发现差异先把原因写清楚，再决定是更正申报还是调整账务。
跨地区经营、异地预缴怎么处理
在异地预缴增值税的，城建税和教育费附加一般随增值税在预缴地一并缴纳，适用预缴地的城建税档次和当地费率；回机构所在地申报时，已预缴部分按规定抵减。各地申报表设置和附征方式有差异，跨省项目开工前先向项目地税务机关确认一遍流程。
代账机构报的数和自己的流水不一致怎么办
先要一份申报期的附加税费计算过程，让对方写明三行：两税实际入库数、适用比率、减免依据。核对不上时，保留申报表、完税凭证、银行流水和沟通记录，通过电子税务局自行查询申报明细，或拨打 12366 核实。是计算口径问题，还是服务范围本来就没覆盖附加税费申报，看服务合同里约定的申报事项就能判断。
05自己核一遍：从完税凭证倒推的三步
想确认附加税费有没有算错，比较直接的办法是从完税凭证上的两税实际入库数倒推，而不是从收入或开票额正着算。
- 取数：找出税款所属期内增值税、消费税的实际入库金额，以完税凭证或电子税务局缴款记录为准，不含滞纳金和罚款。
- 套比率：按纳税人所在地确认城建税档次，再找到当期适用的教育费附加和地方教育附加费率，三项分别乘同一个基数。
- 比对与留痕：把算出来的数和申报表附加税费栏逐项比对，有差异就写下原因（免税、减半、留抵退税、预缴抵减等），计算过程随申报资料一起留存备查。
按全国人民代表大会常务委员会《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人要按规定的期限办理纳税申报、报送资料，附加税费通常随增值税、消费税一并申报。以上三步是自查方法，不替代主管税务机关的认定；涉及减免适用、跨地区预缴、留抵退税扣除等情形，以当期有效文件和当地口径为准。