01加计抵减到期后，之前计提的余额还能用吗
能不能继续抵，取决于该政策原文里对执行期限和未抵减余额结转的写法，而不是“到某一天统一清零”。加计抵减属于在应纳税额层面做的抵减，跟进项税额抵扣是两回事，所以到期处理要先分清楚你手里剩下的是哪一种。
已计提但还没抵完的部分
若政策原文写明执行到期后不再计提、但此前已计提且未抵减完的余额可继续抵减，那么这笔余额仍然可以用在后续属期的应纳税额上，直到抵完。若原文只写“执行至某日”，没有结转条款，或者当地税务机关在征管口径中明确到期后不再抵减，那未抵完的部分通常就不能再用了。这一条不能凭经验判断，要回去看该政策的原文和当地税务机关的申报提示。
已经抵减掉的部分要不要追回
已经按当时有效政策抵减掉的税额，一般不需要因为政策到期而追回，前提是抵减时符合当时的适用条件，比如行业归属、销售额占比、纳税人身份都满足。到期本身不等于追溯否定此前行为——会引发追回的，通常是事后发现当时就不符合条件，比如行业界定错误或销售额占比不达标。
02到期后属期的申报表怎么填
到期后属期的申报，关键在于不再新增计提，但余额是否可以继续填列要按政策口径走。没有结转依据的，申报表相应栏次应停止填列，避免出现表内余额与账面对不上、系统比对异常的情况。
还在抵减余额的属期
在余额继续可用的情形下，本期计提额一栏应为零，实际抵减额仍按本期应纳税额为限填列，不能超过当期应纳税额。这里容易出错的是：把已经没有计提依据的余额继续往计提栏填，造成表内逻辑关系不成立。
余额已不能抵减的属期
若确认余额不能再抵，账上对应的科目要做转出处理，申报表相应抵减栏次停填。转出后如果当期因此产生应缴税款，按正常申报缴款流程处理即可，不需要单独走一套补税流程，除非此前属期的申报本身有误。
申报环节的具体栏次和填表说明，以该属期有效的申报表及其填写说明为准，可以登录国家税务总局网站或电子税务局查看当期申报提示，也可以拨打 12366 纳税缴费服务热线确认本地口径。
03账务上怎么调整，未抵减余额怎么处理
账务调整的核心是让“应交税费”下的相关明细与申报表一致，不能让余额长期挂账又不申报。能不能转出，同样取决于余额是否还有抵减依据，而不是取决于你想不想在账上留着。
确定还能抵减的余额
继续保留在相应明细科目，按属期抵减时同步结转，账面余额和申报表可抵减余额应逐期对得上。建议每月末做一次对照，避免积累到年末才发现差异。
确定不能再抵减的余额
做转出处理，计入当期损益或按企业适用的会计政策处理，具体科目依据企业执行的会计准则和实际情况确定。《中华人民共和国会计法》要求会计核算真实、完整，账务处理不能只服务于少缴税款的目的一边倒。如果涉及以前年度，还要考虑是否影响已申报的企业所得税，必要时结合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）核对税前扣除凭证。
04到期后是否要修改以前属期的申报
要不要更正申报，取决于以前属期的申报本身是否有错，而不是取决于政策是否到期。到期正常终止的，以前属期不用改；以前属期就填错的，该更正还是要更正。
只有余额抵不完
这类情形属于政策正常到期，通常不涉及以前属期更正申报。已经抵减的部分按当时政策有效，不需要因为到期而调整，实务中也不建议主动去改。
以前属期把不该抵的抵了
比如行业或销售额占比当时就不满足条件却做了抵减，这属于申报错误，可能需要更正申报并补缴税款及相应滞纳金。处理时先自查问题属期和金额，再联系主管税务机关确认更正流程，涉及《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定。发现得越早，滞纳金计算期间越短，但要不要主动更正、如何更正，建议在主管税务机关指导下进行。
05到期后合同价格和报价要不要跟着变
要变。加计抵减实质上是减少了实际税负，到期后同样的销项、同样的进项，应缴税额可能上升，含税报价和税负测算都要重做，尤其是长期合同里约定“按开票税率结算”的条款。
存量合同怎么处理
先看合同对税费承担是怎么约定的：写“含税价”的，税率变化一般由销售方吸收或在约定期限后重新协商；写“不含税价+税款”的，税额变化通常随实际税额调整。涉及《中华人民共和国民法典》合同履行部分，协商变更要留书面记录，口头约定容易在结算时起争议。
对新报价的测算
测算时按新属期实际适用的税率和优惠重新算一遍应纳税额，不能沿用加计抵减期间的口径。假设一家企业加计抵减期间每月少缴一定税额，到期后这部分不再产生，全年的现金流和利润表都要相应调整——这只是一个演算方向，具体金额取决于企业自身进销项数据。
税率和优惠只依据适用期原文判断，不要从某个纳税人身份推导出绝对的开票限制或税负结论。
06FAQ
问：当地税务机关没有明确答复时，我能先按对自己有利的口径申报吗？
不建议。加计抵减到期后的余额处理通常有政策原文和申报表填写说明作依据，先按有利口径申报、事后再解释，可能被认定为申报错误并产生滞纳金。稳妥做法是以政策原文和主管税务机关口径为准，拿不准时通过 12366 或电子税务局确认后再申报。
问：加计抵减和留抵退税会不会冲突？
两者作用于不同环节，留抵退税处理的是未抵扣完的进项税额，加计抵减是在应纳税额层面做抵减，具体能否同时适用、有无顺序要求，要看相应政策的原文规定，不能一概而论。涉及金额较大的，建议先向主管税务机关确认。
问：政策到期前已开出的发票，到期后还要重开吗？
通常不需要仅因政策到期而重开发票。到期影响的是纳税人自己的应纳税额计算，不是已经按当时规定开具的发票本身。发票的开具要求依据《中华人民共和国发票管理办法》，是否重开要看开票内容是否有误，而不是看政策是否到期。
问：更正申报后滞纳金怎么算？
滞纳金按《中华人民共和国税收征收管理法》执行，起算时间和计算方式以法律和相关规定为准，不按企业自行估计的期间计算。更正前可以先向主管税务机关确认应补税款和滞纳金的计算口径。
07要点速览
- 到期处理先区分已抵减部分和未抵减余额，不要笼统认为“到期就全清”或“到期就都还能用”。
- 未抵减余额能否继续抵，以政策原文和当地申报口径为准，不能凭经验。
- 只有以前属期本身填错，才涉及更正申报和补税，正常到期不一定要改旧申报。
- 到期后含税报价和长期合同的税费承担条款要重新核对。
08参考资料
- 《中华人民共和国税收征收管理法》
- 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）